OPTIMPLUSZ
2009. év zárása magánszemélyként:
Eltelt ismét egy év, az SZJA és az Art. tv. Szerint magánszemélyként a 2009.évben megszerzett jövedelmekről bevallást kell készíteni.
Választási lehetőségek: Önadózás keretében 0953
munkáltatói adómegállapítással 09M29
adóhatósági közreműködéssel 0953E
Határidők, igazolások:
Kifizető részéről:2009. Január 31-ig jövedelemigazolás kiadása, egyéb igazolások kiadása
(év közben munkahelyet változtató munkavállalók részére összevont igazolást kell kiadni, melyen szerepelni kell az előző munkahelyen elért jövedelem valamint minden olyan adat, mely a bevallás elkészítéséhez szükséges, így a bevételnek nem számító juttatások, levont szakszervezeti tagdíj összege stb.
Kirendelés esetén, kölcsönbeadásnál a kirendelő, kölcsönbe adó kifizetőt terheli az igazolás kiadási kötelezettség, kivételt képez a munkavállaló részére közvetlenül a kölcsönvevőtől kapott juttatás, erről a kölcsönvevő állít ki igazolást.
A kiadott igazolás nem tartalmazza az EKHO alapját és közterheit, erről a kifizetéskor kell az igazolást kiadni a magánszemélynek, függetlenül attól, hogy munkaviszonyra vagy egyéb jogviszonyra történt a kifizetés. Megállapíthatónak kell lenni, hogy a magánszemély mely jogviszonyára választotta, ki kell tűnnie belőle az eltérő kulcsok (9,5 % 11,1% 15% ) szerinti EKHO alapjának, összegének, valamint a levont EKHO összeg SZJA tartalmának. A magánszemély , ha munkaviszonyára kapta az EKHO-t képező kifizetést, úgy az adójóváírásra jogosító hónapot is jelölni kee. Amennyiben a magánszemély átvállalta a kifizetőt terhelő EKHO megfizetését, úgy az igazoláson annak kell szerepelni, hogy a „magánszemély átvállalta a kötelezettség teljesítését” EKHO-s egyéni vállalkozóra is vonatkozik. A kifizetőnek az EKHO szerint adózandó kifizetésekről 2010 január 31-ig adatot kell szolgáltatni 09k91-en.
Amennyiben a munkáltató nem társadalombiztosítási kifizetőhely, úgy az ellátási összegeket a kiadott igazolás nem tartalmazza, kivétel, ha adóterhet nem viselő járandóságként kapja a magánszemély és erről korábban nyilatkozott.
Egyszerűsített adóbevallásnál és a munkáltatói adóbevallásnál a nyilatkozat összegei csak igazolások birtokába vehetők figyelembe a 09M30-as adattartama szerint.
2007-től a nyugdíj és a nyugdíjas magánszemélyt megillető baleseti járadék adóterhet nem viselő járadékként adóköteles.
Magánszemély halála esetén az igazolást a vele közös háztartásban élt hozzátartozója, illetve ennek hiányában örököse részére kell kiadni.
Végkielégítés összegét a kifizető által kiadott igazolásnak tartalmaznia kell, mégpedig a teljes összeget, a belőle a kifizetéskor levont adóelőleg összegét, a levont adóelőlegekből az egyes évek megjelölésével a megjelölt éveket terhelő adó összegét. Amennyiben a magánszemély nem kéri az évek közötti megosztást, úgy írásos nyilatkozatát.
A kifizetők február 15-ig kötelesek minden igazolást kiadni, mely kedvezményre jogosítja a magánszemélyt, ha ez bármely ok miatt elmarad, akkor utólagosan kötelesek kiadni, ha a magánszemély közölte az adóazonosító jelét.
Érvényesítési sorrend az adókedvezményeknél:
-
lakás célú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye (SZJA 38§ - max.120 ezer, hitelintézeti igazoláson szereplő összeg 30 vagy 40%-a 1993-2006 dec.31-ig felvett hitelekre)
-
személyi kedvezmény (igazolás 15/1990.(IV.23.) SZEM rendelet 2.számú melléklete szerinti igazolással havi 3.575,- Ft max 42.900,- éves- kifizető 09K51-en szolg.adatot)
-
alkalmi foglalkoztatás kedvezménye
-
összevont adókedvezmény ( SZJA 35§. összevont kedvezmény alap 30%-a)
- háztartási szolgáltatások adókedvezménye
-TB és NYB szolgáltatáshoz kapcsolódó különmegállapodás alá tartozó kedvezmények kivéve az egyéni vállalkozóra
-magánnyugdíj tagdíj fizetésre kötött egyéni megállapodás alapján
-magánnyugdíj pénztárba a magánszemély saját tagdíját képező kiegészítő befizetés
-foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a foglalkoztatói hozzájárulás kiegészítéseként befizetett összeg után
-felsőoktatási tv. Alapján hallgatói jogviszony alapján az adóévben megfizetett képzési ktg.(tandíj, költség térítés, egyéb térítések) Az a magánszemély érvényesíthet kedvezményt, aki a kiadott igazoláson a kedvezmény érvényesítőjeként szerepel adóazonosító jellel feltüntetve, valamint szerepelni kell a hallgató nevének és adóazonosító jelének. Igénybevételre bárki jogosult, akit mint kedvezmény igénybe vevő feltüntetnek a hallgató kérésére.
-Halasztott kedvezmény alap magánszemély képzési költsége
-közcélú adomány céljára történő befizetés ( akkor érvényesíthető, ha a magánszemély az adományt pénzben nyújtja. A közcélú adományra vonatkozó igazolásnak tartalmaznia kell a közcélú adomány jogosultja és a magánszemély megnevezését, székhelyét, lakóhelyét, adószámát, adóazonosító jelét a közcélú adomány összegét és a támogatott célt. Tartós adományozás esetén tartalmaznia kell továbbra is a közhasznúsági fokozatot (2009.től megszűntek a közhasznú szervezetek) valamint az adományozásról kötött szerződés keltét is. Kedvezmény mértéke a befizetett összeg 30 %-a. Tartós adományozás után további 20 %- át érvényesítheti a korábbi 5% helyett.
-biztosításra történő befizetés ( Belföldi székhelyű biztosítóval kötött élet és nyugdíjbiztosítás a megfizetett díj 30 %-a )
5.őstermelői kedvezmény
6.családi kedvezmény
7.egyéb
Összevont adóalapba tartozó kedvezmények esetén a kedvezmény alapok 30%-a érvényesíthető, maximum 100 ezer forint.
A kedvezmények csak igazolás birtokában számolhatók el alapesetben.
Nem szükséges a kifizetéskori, vagy az adóévet követően kapott igazoláson kívül külön igazolás:
-külföldön megfizetett adó igazolása
-adójóváírás
-adóterhet nem viselő járandóságok utáni adólevonás
-magánnyugdíj pénztári egyéb szolgáltatás engedménye
Kedvezmények,melynek érvényesítéséhez iratok, számlák szükségesek:
-háztartással kapcsolatos szolgáltatások
-alkalmi foglalkoztatás kedvezménye
-őstermelői kedvezmény
-családi kedvezmény
-egyéb